السلام عليكم ورحمة الله وبركاته طلابنا وطلباتنا
الأعزاء في مادة محاسبة الضرائب نستكمل موضوعاتنا
كنا تكلمنا عن تحقق من الأرباح الإيرادية و بدأنا
بالمبيعات أو بدأنا بضاعة أول مدة و المشتريات ثم
المبيعات كل هذا الشغل اتكلمنا عنه الآن أخر بنت في
الأرباح الإيرادية بدأنا نتحقق منها اللي هي بضاعة
آخر المدةبقول يعتبر الموضوع بضاعة آخر مدة واتأكد
من دقيقتها من الأمور الأهم للفاحص الضريبي يعني
المأمور الضريبة لما تجي تقرير مالية من الشركة لازم
تأكد من عناصر من أهمها بضاعة آخر مدة لأنها بتأثر
على أرباح المشروع نقولنا في علاقة دردية بين أرباح
أخر من أرباح المشروع وبضاعة آخر مدة أي زيادة في
قيمة بضاعة آخر مدة بتأدي إلى زيادة في قيمة أرباح
المشروع، ويمكن تلخيص دور الفاحص الضريبي فيما يتعلق
ببيضاعت أخر مدة بتأكيد من العناصر التالية أولا،
بدي أتأكد أن البضاعة تتضمن كافة البضاعة الموجودة
لدى مخازي المنشأ أو متاجرها، يعني بدي أتأكد أن
الرقم اللي أدرج في القوانين المالية، مثلا، قوانين
البضاعة أخر مدة 100 ألفبتتأكد إن هذا الرقم بيشمل
البضاعة اللي بالمخازن البضاعة اللي بالمتاجر
البضاعة بالعربية اللي بتلف وتوزع التجار كل البضاعة
اللي كانت في نهاية السنة بتكون مدرجة ضمن هذا الرقم
تنين التأكد من البضاعة تتضمن كافة البضاعة اللي
موجودة لدى وقلاء البيع في الفروع المحلية في الفروع
المحلية واحنا شفنا في السابق إن البضاعة اللي بتروح
الفروع الأجنبية يعني خارج أرض السلطة ماليش علاقة
فيهاخلاص، بعتبرها مبيعات، انبعت، ما انبعتش، ماليش
علاقة فيها، ولكن الآن لما ببعت بضاعة مثلا من فرق
غزة على فرق رفح، إذا ما انبعتش، لازم تتسجل بضاعة
أخر مدة، إذا لم تبعها، وبالتالي، البضاعة اللي درجت
في قوام المالية، مثلا، الـMeta، اللي بدي أقوله،
لما يجيني أقول له، هذه البضاعة اللي في مركزك
الرئيسي وفي فروق رفح وخانونس ودربلة، بدي أتأكد
إنها مدرجة ضمن هذا الرقمتلاتة تاكن من البضاعة
تتضمن كافة البضاعة في الطريق البضاعة مشتراه ولم
تصل بعد إلى المخازن يعني احنا مثلا شاينين البضاعة
لسه المينا ويجي تاخر السنة هذه البضاعة تاخر مدة
لازم تدرج ضمن البضاعةأربعة تضمن بضاعة لتعود
ملكيتها المنشأة و تم التخليص عليه ولكنها لازالت في
المستودعات الجمهورية أو المناطق الحرة يعني نفس
الأربعة و تلاتة متشابهة بضاعة اشترنها ودخلت في
ملكية الشركة لكن لم تصل للشركة بعد أو لازالت في
مستودعات الجمارك أو المناطق الحرةأربعة أو تلتة
تشبه بعض أن أي بضاعة تملكها الشركة وملكيتها كاملة
للشركة، مش للموردين، ملكيتها بالكامل للشركة، هي
لازالت بالطريق أو موجودة في مستوطعات الجمالك في
الموانئ أو المناطق الحرة طالما أن ملكيتها للشركة
وهي بضاعة كانت موجودة في آخر السنة المالية، يجب أن
تدرج في قائمة بضاعة آخر المدةخامسة، مراجعة بطاقات
الصنف للمخزون والتأكد من حركة المخزون الوارد
والصادر ورصيد آخر المدة يعني برضه بتأكد أنا أقول
له هاتلي هذا عنده مثلا صنف معين، إيش شريت من أول
السنة، إيش بعت، إيش اتبقى، بتتأكد من هذه الأصناف
إيش اللي ورد عنده، إيش اللي تم بيعه، إيش اللي تبقى
عشان ما يصيرش تلاعب في الصادر والوارد والمخزون أنا
ممكن أقولك اللي ضالين 100 واحدة طيب و أروح ألاقي
هو شارع 500 و بيع 300، معناته اللي ضالين 200 إذا
بتتأكد من هذه الأشياء لإن هو بيحاول يخفض مخزون أخر
مدة بشوفه شارع 500، بيع 300، معناته بباقي 200، مش
100 إذا بتتأكد من هذه الأشياءالتأكد من أن أرصد
المخزون فعليا تتطابق مع أرصد المخزون الدفترية إيش
يعني؟ يعني بيقول هي المخزون متوحدة تمام؟ بدي أنزل
على المخازن وعلى الرفوف اللي في المحلات واتأكد و
أعدهم أن هذا الصنف فعليا في متوحدة بدي أتأكد من
رصيد المخزون الفعلي الموجود بالمخازن هو فعليا
مطابق لما هو مسجل على الدفاتر تمام؟التأكد من أن
أسعار تقييم المخزون وذلك بالرجوع من أسعار تقييم
المخزون بالرجوع لفواتير الشراء في نهاية السنة برضه
ممكن تصير تلاعب في أسعار التقييمإنه مثلا يخفض
أسعار التقييم عشان يخفض قيمة المخزون ويخفض الأرباح
بدرجة على فواتير الشرا تبعته أشوف مقدش هو شاري
مثلا شاري الأبضع ب 10 الوحدة سجلها ب 8 طب هل إن
السوق كان منخفض و أخد بسيارة السوق الأقل و لا
السوق كان مرتفع و هو خفضها تسويرا لأن أنا باخد
بالتكلفة أو السوق أيهما أقل طيب التكلفة 10 و السوق
كان 13 و راجيهم سجلها ب8 معناه انه تلعبلكن لو كانت
تكلفة عشرة والسوق تمانية وسجلها بتمانية، بماشي
الحال، لكن بيبقى أتأكد من هذا الاشي، بيبقى أشوف
إنه ماتلعبش بالأسعارالتأكد من ثبات سياسة تقييم
المخزون عبر السنوات لأن فيه سياسات مختلفة في تقييم
المخزون في NFI في الورد أول صدر أولا في الـ
Weighted Average اللي هي المتوسط بتكلفة الوحدة في
ال «LIFO» اللي هي الورد أخر صدر أولا ماشي انت
اخترت واحدة من هذه السياسات وفي سياسات أخرى أيضا
غير مشهورة، إخترت واحدة من هذه السياسات، بدأت تكون
فيه نكتابات مش كل سنة، مرة تشتغلي على FIFO، ومرة
على IFO، ومرة على الـWeekly average، مظبوطش، بدأت
تشتغل على السياسة، بدأت تستمر عليها، إلا إذا كان
هناك مبرر منطقي لتغيير سياسة تقييم المخزون، واجب
أن يذكر في الملاحظات القوام المالية أنه غير سياسة
تقييم المخزون، وأسباب هذا التغيير وانعكاساته على
القوائم الماليةإذاً، كل هذه الإجراءات لازم نقوم
فيها الفاحص الضريبي، ميعطينا هنا مثال على اللي هو
مخزون آخر المدة، كيف يعني ممكن يكون فيه أخطاء، قام
أحد المكلفين، قدم أحد المكلفين قمت الداخل التالي
عن سنة 2017، اتذكر دايما السنةفيه انتهى صفر
المبيعات تكلفة المبيعات عبارة عن بضاعة أول مدة
المشتريات بدّيني بضاعة متاحة للبيع طرح بضاعة أخر
المدة بديني تكلفة بضاعة المباعة طرحها من صفر
المبيعات الداني مجموع للربح طرح المصاريف التشغيلية
الداني صافر الربح عند الفحص الضريبي تبين ميالي أن
بضاعة أخر المدة المعتمدة ضربيا في العام 2016 كانت
60 ألفماذا حضرتها هنا بضاعة أخر مدة 2016 60 ألف
اللي هي المفروض تكون هي هذه بضاعة أول المدة هذه
تمام حضرتها 50 ألف طيب بفحص بند المشتريات بلغة
قيمة المشتريات حسب الكشف المقدمة من الموردين 300
ألف يعني هو جاله انا شريت مثلا من شركة مثلا السجة
الأدوات الكهربية كل بضاعة باخدها من السجة فروحنا
على شركة السجة قولنا له ادينا كشف مبيعاتكلأ، هذا
الراجل لقينا أنه لقينها بـ 300 ألف تمام؟ هو مسجل
قداش مشترياته بـ 250 ألف مخفض مشترياته، هذا خطأ أو
إقتلاع نمرة 3 بيقول بفحص بند المبيعات تبين أنها
تتضمن مبيعات إلى الفروع المستقلة من الخارج بقيمة
20 ألفمبيعات تضمن مبيعات الفروع المستقلة بالخارج
بقيمة 28000 مبيعات تضمن مبيعات الفروع المستقلة
بالخارج بقيمة 28000 مبيعات تضمن مبيعات الفروع
المستقلة بالخارج بقيمة 28000 مبيعات تضمن مبيعات
الفروع المستقلة بالخارج بقيمة 28000 مبيعات تضمن
مبيعات الفروع المستقلة بالخارج بقيمة 28000 مبيعات
تضمن مبيعات الفروع المستقلة بالخارج بقيمة 28000
مبيعات تضمن مبيعات الفروع المستقلة بالخارج بقيمة
28000 مبيعات تضمن مبيعات الفروع المستقلة بالخارج
بقيمة 28000وحتى لو تبقى عندهم بضاعة أخر السنة
باعتبرهاش بضاعة أخر مدة، ماليش علاقة فيها، خلاص
باعتبرها إما باعت، إذا هنا مافيش مشكلة في نمرة
أربعة أو نمرة تلاتة بفحص نسبة مجموعة الربح تبين
أنها تبلغ 15% من المتوسط من المبيعات، يعني مبربح
15%، كان المطلوب تحديد الربح أو الخسارة فيظل
افتراضات التاليةوألف تأكد الفحص الضريبي من صحة جرد
بضاعة آخر المدة يعني التلاعب بدي يكون وين في الـ
band المبيعاتوالمشتريات بضاعة أخر مدة اللي هي هذه
لجاها ايش بضاعة أخر مدة اللي هي تلاتين ألف اللي
كان حضرتها هنا بضاعة أخر مدة تلاتين ألف هي حسب
الفرض ألف لجاها أيش صحيحة حسب الفرض ألف أيش صحيحة
تمام؟ حسب الفرض بقى هنشوف إن هي مش صحيحة حسب الفرض
ألف بضاعة أخر مدة أيش صحيحة لكن في تلاعب وفي أخطاء
في المبيعات والمشتريات هنشوفهاطيب، إذا نيجي نفسر
على الفرض ألف، سبق من الفرض با، لإن نشوف الفرض
ألف، نرجع لفرض با في الفرض ألف تم التأكد من صحة
جرد بضاعة آخر مدة، يعني هذه بضاعة آخر مدةصحيحة،
لكن المشاكل اللي في البضاعة أو المدة أو المشتريات،
بدنا نعالجها، بدنا إيش؟ نعالجها، تمام، بضاعة أول
مدة هنا، إيش كان حاسبها بضاعة أول مدة؟ كان حاسبها
خمسين ألف، تمام، فيحين إن هو قاللي، هي قد إيش هنا
بضاعة أخر المدة للسنة الماضية، ستين ألفإذا ما في
خطأ، إذا هو هنا بيجي يعيد اللي هي قائمة الدخل من
جديد بس مش من بداية المبيعات للمبيعات فيها تلعب
بدأ بضاعت أول مدة 60 ألف اللي هي كانت آخر المدة
كانت آخر المدة في 2016 تمام؟ حط بضاعة أول المدة 60
ألف حسب ما هي اتأكد منها في آخر المدة 2016 لأن
احنا بنشتغل هنا على 2017 هذه سنة 2017 تمام؟
طيب، إذا صلّح بضعة و المدّة، كمان المشتريات
المشتريات كم كانت محتوطة هنا؟ 250 ألف تمام، بس هو
إيش قال هنا بفحص بند المشتريات لجها كم؟ 300 ألف،
لما فحص كشوف الموردين، إذا عدّل المشتريات صارت
بضعة و المدّة 60 ألف و المشتريات 300 الف، هذه
الأرقام صارت صحيحةطيب، الأن ناقص بضاعة أخر مدة
اعتبرها صحيحة لأنه تم التأكد منها، إذن مشتريات
زائد بضاعة أول مدة زائد مشتريات هذا بيديني بضاعة
متاحة للبيع، هذول الاتنين بيدوني بضاعة متاحة
للبيع، اللي هي أول مدة زائد مشترياتناقص بضاعة آخر
مدة بدون تكلفة البضاعة المباعة تكلفة البضاعة
المباعة هذا رقم صحيح 330 ألف هو عبارة عن تكلفة
البضاعة المباعة طيب، الآن هو شاك في المبيعات أنا
في إند أساسي شغلتين تكلفة البضاعة المباعة
والمبيعات في قائمة الدخل إلى أن وصل لتكلفة البضاعة
المباعة بشكل مؤكد وصحيح ضال المبيعات، المبيعات في
إندها مشاكل هنا بالنسبة للمبيعاتقال لي بفحص بأن
المبيعات تتضمن مبيعات لفرم المستقلة بقيمة 20 ألف
تمام وقال لي تم التأكد من صحة جارة المبيعات وفي
البند التاني قال لي تم التأكد من صحة .. من هنا من
صحة جارة بضاعة أخر مدة آسف في البند التاني قال لي
ما تأكدش من الجارة تأكد من صحة المبيعات إذا هو شكه
فيين؟ في المبيعات وفي بضاعة أخر مدة في ألف قال لي
البضاعة صحيحة إذا المبيعات فيها مشكلةإذاً بتجيب
المبيعات بناءً على البضاعة، بتجيب المبيعات بناءً
على عناصر البضاعة هنا، بضاعة التكلفة المباعة أو
تكلفة البضاعة المباعة مرة تانية، في الـBand الف هو
فيه عنده أساسين هنا، اللي هي تكلفة البضاعة المباعة
والمبيعات، مبيعات نخسر في بضاعة مباعة بدين مجمع
ربحالآن في البند ألف قال اتأكد من صح اتجارة بضاعة
أخر مدة وبالنسبة لباقي عناصر تكلفة المبيعات هينا
صح احنا اللي هي البضاعة خلينها صح أول مدة خلينها
60 ألف المشتريات خلينها 300 ألف وبضاعة أخر مدة
صحيحة ان انطلق معايا 330 ألف تكلفة البضاعة المبيعة
هذا الرقم صحيح هذا الرقم صحيح طيبإذاً هنا بقول
نسبة مجمل الربح من المبيعات هذه نسبة أكيدةحسب
معتنى هنا في السؤال، هنا قال ليه؟ اللي هي نسبة
مجمع الربح للمبيعات تبين أنها بمتوسط 15%، 15%، إذا
بما أنه تكلفة البضاعة المباعة 33 ألف وهي رقم
متأكدين منه، حسب الفرض ألف، لأنه صلحنا بضاعة أول
مدة، صلحنا المشتريات، وبضاعة أخر مدة صحيحة 100%،
جلت أما تأكد منها، تمام، هذا الرقم تكلفة البضاعة
المباعة صحيح،طب بدأ أجيب منه قيمة المبيعات أيوة
تكلفة البضاعة المباعة طالما أنه بيساوي 85% طالما
أن الربح 15 يبقى تكلفة كم؟ 85% إذا تلاتة و تلاتين
ألف تقسيم 85% بيعطيني تلاتمية و تلاتين ألف و
تمنمية أو تلاتمية هنا أسف تلاتمية و تلاتين ألف
تلاتمية و تلاتين ألفتقسيم 85% بتديني 388.235.5 إذا
هذه قيمة المبيعات الصحيحة لما هو بيكون متأكد من
بضاعة آخر المدة شوفوا انتوا قيمة المبيعات هنا كم
كان حاططها كم؟ 300 ألف تمام، لكن في الواقع الصحيحة
طلع لكم كم؟ 388 ألف وكثيرإذا في الفرض ألف قال
لأتأكد لما الصحي أتجارت بضاعة آخر المدة وبضاعة أول
المدة صلحناها حسب ما شُفنا بضاعة السنة الماضية تبع
آخر المدة والمستريات صلحناها حسب ما شُف الموردين
وبضاعة آخر المدة أتأكدنا منها إذا طلعت معايا تكلف
المبيعات 330 ألف طب والنسبة هذه أنا بتأكد منها85%
هي نسبة تكلفة البضاعة المباعة تكلفة البضاعة
المباعة إذاً، لما يكون عندي مبلغ جزء إيه بجسمه على
نسبته بالدين المبلغ الكل يعني لما أقول لك مثلا،
أنت عندك 330 ألف تكلفة المبيعات ونسبة تكلفة
المبيعات من المبلغ الكل اللي هي 85% لأن الربح 15،
إذاً 330 ألفتقسيم 85% بالدين الـ 388235.5 هذا هو
الرقم الصحيح للمبيعات هذا هو الرقم الصحيح للمبيعات
طيب، إذا وصلنا للرقم الصحيح للمبيعات بنخص منه،
بنجينا بالعكسها بنخص من المبيعات ناجس تكلفة
المبيعات 330 بساوي هيكذابساوي لما أقول المبيعات
ناقص تكلفة المبيعات النتيجة هي ليش بيدين هنا مجمل
الربح اللي هو 58235
.5 يعني عمل القائم تتدخل بطريقة عكسية جاب اللي هو
تكلفة البضاعة المباعةوبما أن نسبة مجمع الربح
معروفة إذا نسبة تكلفة البضاعة المباعة معروفة صارت
جسم تكلفة البضاعة المباعة على نسبتها أداني مبلغ
المبيعات الإجمالي طرح من مبيعات ناقص تكلفتها أداني
مجمع الربح إذا هذا هو مجمع الربح الحقيقي حسب الفرض
تمام، إن شاء الله يكون واضح سأعرف إن هي عملية فيها
لف ودوران لكن إن شاء الله تكون مع التكرار صارت
واضحة في الحالة التانية هنا لم يتم التأكد من قوائم
الجلب يعني إحنا مش متأكدين من بضعة أخر مدة وأول
مدة والمشتريات والحاجات هذه ولكن تم التأكد من صحة
المبيعات وهذه أسهل يعني رقم المبيعات اللي هنا هذا
رقم صحيح في الحالة التانية قال لي رقم المبيعات هذا
رقم صحيح اللي هو 300 ألفطيب، إذاً هذه سهلة هيجينا
هنا في الحلقة التانية بقى بما أن المبيعات رقمها
صحيح 300 ألف ونسبة مجمع الربح اللي هو 15% إذا
المبيعات 300 ألف ضارب الـ 15% هنا ضارب هيكد تمام،
بيديني مجمع الربح قداش 45 ألفطب وكلنا عارفين
المبيعات ناقص تكلفة المبيعات بيساوي مجموع الربح،
إذا المبيعات ناقص مجموع الربح بيساوي تكلفة
المبيعات، مش كلنا عارفين في قانون الدخل، مبيعات
ناقص تكلفة المبيعات بيساوي مجموع الربح، إذا
المبيعات ناقص مجموع الربح بيساوي تكلفة المبيعات أو
تكلفة البضاعة المبيعة، إذا هنا إيجا قال الـ 300
ألف المبيعات ناقصاللي هو رموزي بالربح لـ 45 ألف
إدّاني 255 ألف تكلفة البضاعة المباعة وتكلفة
المبيعات، نفس المعنى، إذا هنا هذه تكلفة البضاعة
المباعة اللي هو 255 ألف طب أنا مش عارف، مش هذا هو
اللي بدي أطلع قيمة بضاعة أخر مدة صحيحة، لأن هو
بيقول لم يتم التحكم من قوائم الجردإذا بدأ أتأكد من
بضاعة أخر المدة بضاعة أخر المدة أنا مش عارف إيه صح
ولا غلط عشان هيك باجي أطلع بضاعة أخر المدة من
معلومية تكلفة المبيعات احنا كلنا عارفين .. ها ..
كلنا عارفين إن بضاعة أول المدة زائد المشتريات ناقص
بضاعة أخر المدة بساوي تكلفة المبيعات تمام؟تاني
بذكركم في قائمة الداخل بضاعة أول المدة زي
المشتريات بيديني بضاعة متاحة يعني هذول التنين هذول
التنين هنا كده بنسميهم بضاعة متاحة بضاعة ايه متاحة
للبيع تمامطيب كنت أطرح منهم بضاعة آخر المدة يدّيني
تكلفة المبيعات لما كنت أطرح منهم بضاعة آخر المدة
يدّيني تكلفة المبيعات إذا لو طرحت تكلفة المبيعات
بيدّيني آخر المدة إذا بضاعة آخر المدة بتساوي اللي
هي بضاعة أول مدة زايد المشتريات ناقص تكلفة
المبيعات و هذوله صاروا معروفين عندي بضاعة أول مدة
اللي هي 60 ألفتمام، المشتريات اللي هي 300 ألف حسب
قوام الجار ناقص تكلفة البضاعة المباعة والمبيعات
255 حسب مضلعتها هنا بمعلومية نسبة مجملة الربح من
خيبة المبيعات اللي تم تأكيد منها بيديني تكلفة
بضاعة آخر المدة اللي هي 105 ألف بضاعة آخر المدة
105 ألف هذه الفرضين في ألف و باية الحالاتيعني
معقدة شوية لكن اعتقد انه انا وضحته مكويس وان شاء
الله اللي عنده اي سفسار يبعته على ال whats على
مجموعة ال whats سبعتنا ان شاء الله عشان نتأكد منه
بدي اوقف الفيديو هذا هنا عشان مايكبرش الفيديو
وانحمله بسهولة ان شاء الله يكون كامل محاضرتنا في
فيديو اخر