السلام عليكم ورحمة الله وبركاته طلابنا وطالباتنا
الأعزاء في مادة محاسبة الضرائب نستكمل موضوعاتنا
كنا تكلمنا عن تحقق من الأرباح الإيرادية وبدأنا
بالمبيعات أو بدأنا بضاعة أول مدة والمشتريات ثم
المبيعات كل هذا الشغل تكلمنا عنه الآن آخر بند في
الأرباح الإيرادية بدأنا نتحقق منها اللي هي بضاعة
آخر المدة، بقول يعتبر الموضوع بضاعة آخر مدة، واتأكد
من دقيقتها من الأمور المهمة للفاحص الضريبي يعني
المأمور الضرائب لما تجي تقرير مالية من الشركة لازم
يتأكد من عناصر من أهمها بضاعة آخر مدة لأنها بتأثر
على أرباح المشروع، نقولنا في علاقة طردية بين أرباح
آخر المدة وأرباح المشروع وبضاعة آخر مدة، أي زيادة في
قيمة بضاعة آخر مدة بتؤدي إلى زيادة في قيمة أرباح
المشروع، ويمكن تلخيص دور الفاحص الضريبي فيما يتعلق
ببضاعة آخر مدة بتأكيد من العناصر التالية: أولا،
بدي أتأكد أن البضاعة تتضمن كافة البضاعة الموجودة
لدى مخازن المنشأة أو متاجرها، يعني بدي أتأكد أن
الرقم اللي أدرج في القوانين المالية، مثلا، قوائم
البضاعة آخر مدة 100 ألف، بتأكد إن هذا الرقم بيشمل
البضاعة اللي بالمخازن، البضاعة اللي بالمتاجر،
البضاعة بالعربية اللي بتلف وتوزع للتجار، كل البضاعة
اللي كانت في نهاية السنة بتكون مدرجة ضمن هذا الرقم.
ثانيا، التأكد من البضاعة تتضمن كافة البضاعة اللي
موجودة لدى وكلاء البيع في الفروع المحلية، في الفروع
المحلية، واحنا شفنا في السابق إن البضاعة اللي بتروح
الفروع الأجنبية، يعني خارج أرض السلطة، ماليش علاقة
فيها خلاص، بعتبرها مبيعات، انبعت، ما انبعتش، ماليش
علاقة فيها، ولكن الآن لما ببعت بضاعة مثلا من فرع
غزة على فرع رفح، إذا ما انبعتش، لازم تتسجل بضاعة
آخر مدة، إذا لم تبعها، وبالتالي، البضاعة اللي درجت
في قوائم المالية، مثلا الـMeta، اللي بدي أقوله،
لما يجيني أقول له: هذه البضاعة اللي في مركزك
الرئيسي وفي فروع رفح وخانيونس ودربلة، بدي أتأكد
إنها مدرجة ضمن هذا الرقم. تلاتة، التأكد من البضاعة
تتضمن كافة البضاعة في الطريق، البضاعة مشتراه ولم
تصل بعد إلى المخازن، يعني احنا مثلا شاينين البضاعة
لسه بالمينا ويجي آخر السنة هذه البضاعة آخر مدة
لازم تدرج ضمن البضاعة. أربعة، تضمن بضاعة تعود
ملكيتها للمنشأة وتم التخليص عليها ولكنها لازالت في
المستودعات الجمهورية أو المناطق الحرة، يعني نفس
الأربعة والثلاثة متشابهة، بضاعة اشتريناها ودخلت في
ملكية الشركة لكن لم تصل للشركة بعد أو لازالت في
مستودعات الجمارك أو المناطق الحرة. أربعة أو تلاتة
تشبه بعض، أن أي بضاعة تملكها الشركة وملكيتها كاملة
للشركة، مش للموردين، ملكيتها بالكامل للشركة، هي
لازالت بالطريق أو موجودة في مستودعات الجمارك في
الموانئ أو المناطق الحرة، طالما أن ملكيتها للشركة
وهي بضاعة كانت موجودة في آخر السنة المالية، يجب أن
تدرج في قائمة بضاعة آخر المدة. خامسة، مراجعة بطاقات
الصنف للمخزون والتأكد من حركة المخزون الوارد
والصادر ورصيد آخر المدة، يعني برضه بتأكد أنا بقول
له: هاتلي عنده مثلا صنف معين، إيش شريت من أول
السنة، إيش بعت، إيش اتبقى، بتتأكد من هذه الأصناف
إيش اللي ورد عنده، إيش اللي تم بيعه، إيش اللي تبقى
عشان ما يصيرش تلاعب في الصادر والوارد والمخزون، أنا
ممكن أقول لك: اللي ضالين 100 واحدة، طيب وأروح ألاقي
هو شارى 500 وبيع 300، معناته اللي ضالين 200، إذا
بتتأكد من هذه الأشياء لإن هو بيحاول يخفض مخزون آخر
مدة، بشوفه شارى 500، بيع 300، معناته باقي 200، مش
100، إذا بتتأكد من هذه الأشياء. التأكد من أن أرصد
المخزون فعليا تتطابق مع أرصد المخزون الدفترية، إيش
يعني؟ يعني بيقول هي المخزون متوحدة تمام؟ بدي أنزل
على المخازن وعلى الرفوف اللي في المحلات واتأكد وأ
عدهم، أن هذا الصنف فعليا في متوحدة، بدي أتأكد من
رصيد المخزون الفعلي الموجود بالمخازن هو فعليا
مطابق لما هو مسجل على الدفاتر، تمام؟ التأكد من أن
أسعار تقييم المخزون، وذلك بالرجوع لأسعار تقييم
المخزون، بالرجوع لفواتير الشراء في نهاية السنة، برضه
ممكن تصير تلاعب في أسعار التقييم، إنه مثلا يخفض
أسعار التقييم عشان يخفض قيمة المخزون ويخفض الأرباح
بدرجة، على فواتير الشراء تبعته، أشوف مقدش هو شارى
مثلا شارى البضاعة ب 10 الوحدة سجلها ب 8، طب هل إن
السوق كان منخفض وأخد بسعر السوق الأقل ولا
السوق كان مرتفع وهو خفضها تسويرا، لأن أنا باخد
بالتكلفة أو السوق أيهما أقل، طيب التكلفة 10 والسوق
كان 13 وراح سجلها ب 8، معناه إنه تلعب، لكن لو كانت
تكلفة عشرة والسوق ثمانية وسجلها بثمانية، ماشي
الحال، لكن بيبقى أتأكد من هذا الشيء، بيبقى أشوف
إنه ما تلعبش بالأسعار. التأكد من ثبات سياسة تقييم
المخزون عبر السنوات، لأن فيه سياسات مختلفة في تقييم
المخزون، في الـFIFO في الوارد أول، صدر أول، في الـ
Weighted Average اللي هي المتوسط بتكلفة الوحدة، في الـ
LIFO اللي هي الوارد آخر صدر أول، ماشي أنت
اخترت واحدة من هذه السياسات، وفيه سياسات أخرى أيضا
غير مشهورة، اخترت واحدة من هذه السياسات، بدأت تكون
فيه نكتابات، مش كل سنة، مرة تشتغلي على FIFO، ومرة
على LIFO، ومرة على الـWeighted average، مظبوطش، بدأت
تشتغل على السياسة، بدأت تستمر عليها، إلا إذا كان
هناك مبرر منطقي لتغيير سياسة تقييم المخزون، واجب
أن يذكر في ملاحظات القوائم المالية أنه غير سياسة
تقييم المخزون، وأسباب هذا التغيير وانعكاساته على
القوائم المالية. إذاً، كل هذه الإجراءات لازم نقوم
فيها الفاحص الضريبي، ميعطينا هنا مثال على اللي هو
مخزون آخر المدة، كيف يعني ممكن يكون فيه أخطاء، قام
أحد المكلفين، قدم أحد المكلفين قوائم داخلية التالي
عن سنة 2017، اتذكر دايما السنة، فيه انتهى بصفر،
المبيعات، تكلفة المبيعات عبارة عن بضاعة أول مدة
والمشتريات بدّيني بضاعة متاحة للبيع، طرح بضاعة آخر
المدة بدّيني تكلفة بضاعة المباعة، طرحها من صفر
المبيعات بدّيني مجموع للربح، طرح المصاريف التشغيلية
بدّيني صفر، الربح، عند الفحص الضريبي تبين لي أن
بضاعة آخر المدة المعتمدة ضربيا في العام 2016 كانت
60 ألف، ماذا حضرتها هنا؟ بضاعة آخر مدة 2016 60 ألف
اللي هي المفروض تكون هي هذه بضاعة أول المدة، هذه
تمام، حضرتها 50 ألف، طيب بفحص بند المشتريات، بلغة
قيمة المشتريات حسب الكشف المقدمة من الموردين 300
ألف، يعني هو جاله أنا شريت مثلا من شركة مثلا السجة
الأدوات الكهربية، كل بضاعة باخدها من السجة، فروحنا
على شركة السجة قولنا له: ادينا كشف مبيعات، كلأ، هذا
الراجل لقينا أنه لقيناها بـ 300 ألف، تمام؟ هو مسجل
قداش مشترياته بـ 250 ألف، مخفض مشترياته، هذا خطأ أو
إقتطاع. نمرة 3، بيقول بفحص بند المبيعات تبين أنها
تتضمن مبيعات إلى الفروع المستقلة من الخارج بقيمة
20 ألف. مبيعات تضمن مبيعات الفروع المستقلة بالخارج
بقيمة 28000. مبيعات تضمن مبيعات الفروع المستقلة
بالخارج بقيمة 28000. مبيعات تضمن مبيعات الفروع
المستقلة بالخارج بقيمة 28000. مبيعات تضمن مبيعات
الفروع المستقلة بالخارج بقيمة 28000. مبيعات تضمن
مبيعات الفروع المستقلة بالخارج بقيمة 28000. مبيعات
تضمن مبيعات الفروع المستقلة بالخارج بقيمة 28000.
مبيعات تضمن مبيعات الفروع المستقلة بالخارج بقيمة
28000. مبيعات تضمن مبيعات الفروع المستقلة بالخارج
بقيمة 28000. وحتى لو تبقى عندهم بضاعة آخر السنة
باعتبرهاش بضاعة آخر مدة، ماليش علاقة فيها، خلاص
باعتبرها إما باعت، إذا هنا ما فيش مشكلة في نمرة
أربعة أو نمرة ثلاثة بفحص نسبة مجموعة الربح تبين
أنها تبلغ 15% من المتوسط من المبيعات، يعني مربح
15%، كان المطلوب تحديد الربح أو الخسارة في ظل
الافتراضات التالية، وأولًا التأكد من الفحص الضريبي من صحة جرد
بضاعة آخر المدة، يعني التلاعب بدّه يكون وين في الـ
بند المبيعات والمشتريات وبضاعة آخر مدة اللي هي هذه
لُجأ لها، إيش بضاعة آخر مدة؟ اللي هي ثلاثين ألف اللي
كانت حضرتها هنا، بضاعة آخر مدة ثلاثين ألف هي حسب
الفرض ألف، لُجأ لها إيش؟ صحيحة حسب الفرض ألف إيش؟ صحيحة
تمام؟ حسب الفرض باء بقى هنشوف إن هي مش صحيحة حسب الفرض
ألف، بضاعة آخر مدة إيش؟ صحيحة، لكن في تلاعب وفي أخطاء
في المبيعات والمشتريات، هنشوفها، طيب، إذا نيجي نفسر
على الفرض ألف، سبق من الفرض باء، لأن نشوف الفرض
ألف، نرجع لفرض باء، في الفرض ألف تم التأكد من صحة
جرد بضاعة آخر مدة، يعني هذه بضاعة آخر مدة صحيحة،
لكن المشاكل اللي في البضاعة أو المدة أو المشتريات،
بدنا نعالجها، بدنا إيش؟ نعالجها، تمام، بضاعة أول
مدة هنا، إيش كان حاسبها بضاعة أول مدة؟ كان حاسبها
خمسين ألف، تمام، في حين إن هو قال لي، هي قد إيش هنا
بضاعة آخر المدة للسنة الماضية، ستين ألف، إذا ما في
خطأ، إذا هو هنا بيجي يعيد اللي هي قائمة الدخل من
جديد، بس مش من بداية المبيعات، للمبيعات فيها تلعب
بدأ بضاعة أول مدة ستين ألف اللي هي كانت آخر المدة
كانت آخر المدة في 2016 تمام؟ حط بضاعة أول المدة ستين
ألف حسب ما هي اتأكد منها في آخر المدة 2016 لأن
احنا بنشتغل هنا على 2017، هذه سنة 2017 تمام؟
طيب، إذا صلّح بضاعة أول المدة، كمان المشتريات
المشتريات كم كانت محتوطة هنا؟ 250 ألف تمام، بس هو
إيش قال هنا بفحص بند المشتريات لُجأ لها كم؟ 300 ألف،
لما فحص كشوف الموردين، إذا عدّل المشتريات صارت
بضاعة أول المدة ستين ألف والمشتريات 300 ألف، هذه
الأرقام صارت صحيحة، طيب، الآن ناقص بضاعة آخر مدة
اعتبرها صحيحة لأنه تم التأكد منها، إذن مشتريات
زائد بضاعة أول مدة زائد مشتريات هذا بيديني بضاعة
متاحة للبيع، هذول الاثنين بيدوني بضاعة متاحة
للبيع، اللي هي أول مدة زائد مشتريات، ناقص بضاعة آخر
مدة، بدون تكلفة البضاعة المباعة، تكلفة البضاعة
المباعة هذا رقم صحيح 330 ألف هو عبارة عن تكلفة
البضاعة المباعة، طيب، الآن هو شاك في المبيعات، أنا
في إند أساسي شغلتين، تكلفة البضاعة المباعة
والمبيعات في قائمة الدخل إلى أن وصل لتكلفة البضاعة
المباعة بشكل مؤكد وصحيح، ضال المبيعات، المبيعات في
إندها مشاكل هنا بالنسبة للمبيعات، قال لي بفحص بأن
المبيعات تتضمن مبيعات لفرم مستقلة بقيمة 20 ألف
تمام، وقال لي تم التأكد من صحة جرد المبيعات وفي
البند الثاني قال لي تم التأكد من صحة.. من هنا من
صحة جرد بضاعة آخر مدة، آسف، في البند الثاني قال لي
ما تأكدش من الجرد، تأكد من صحة المبيعات، إذا هو شكه
فين؟ في المبيعات وفي بضاعة آخر مدة، في ألف قال لي
البضاعة صحيحة، إذا المبيعات فيها مشكلة، إذاً بتجيب
المبيعات بناءً على البضاعة، بتجيب المبيعات بناءً
على عناصر البضاعة هنا، بضاعة التكلفة المباعة أو
تكلفة البضاعة المباعة مرة ثانية، في الـبند الف هو
فيه عنده أساسين هنا، اللي هي تكلفة البضاعة المباعة
والمبيعات، مبيعات نخسر في بضاعة مباعة، بدين مجمع
ربح، الآن في البند ألف قال اتأكد من صحّ اتجارة بضاعة
آخر مدة، وبالنسبة لباقي عناصر تكلفة المبيعات هنا
صح احنا اللي هي البضاعة خليناها صح، أول مدة خليناها
ستين ألف، المشتريات خليناها 300 ألف وبضاعة آخر مدة
صحيحة، ان انطلق معايا 330 ألف تكلفة البضاعة المبيعة
هذا الرقم صحيح، هذا الرقم صحيح، طيب، إذاً هنا بقول
نسبة مجمل الربح من المبيعات هذه نسبة أكيدة حسب
معطى هنا في السؤال، هنا قال ليه؟ اللي هي نسبة
مجمل الربح للمبيعات تبين أنها بمتوسط 15%، 15%، إذا
بما أنه تكلفة البضاعة المباعة 330 ألف وهي رقم
متأكدين منه، حسب الفرض ألف، لأنه صلّحنا بضاعة أول
مدة، صلّحنا المشتريات، وبضاعة آخر مدة صحيحة 100%،
جلت أما تأكدنا منها، تمام، هذا الرقم تكلفة البضاعة
المباعة صحيح، طب بدأ أجيب منه قيمة المبيعات، أيوه
تكلفة البضاعة المباعة، طالما أنه بيساوي 85%، طالما
أن الربح 15، يبقى تكلفة كم؟ 85%، إذا ثلاثمئة وثلاثين
ألف تقسيم 85% بيعطيني ثلاثمئة وثلاثين ألف وتمنمية أو ثلاثمئة هنا آسف ثلاثمئة وثلاثين ألف
ثلاثمئة وثلاثين ألف تقسيم 85% بتديني 388235.5، إذا
هذه قيمة المبيعات الصحيحة، لما هو بيكون متأكد من
بضاعة آخر المدة، شوفوا أنتم قيمة المبيعات هنا كم
كان حاططها كم؟ 300 ألف تمام، لكن في الواقع الصحيحة
طلع لكم كم؟ 388 ألف وكثير، إذا في الفرض ألف قال
لأتأكد لما صحيحتجارة بضاعة آخر المدة وبضاعة أول
المدة صلّحناها حسب ما شفنا بضاعة السنة الماضية تبع
آخر المدة، والمستريات صلّحناها حسب ما شفنا الموردين
وبضاعة آخر المدة تأكدنا منها، إذا طلعت معايا تكلفة
المبيعات 330 ألف، طب والنسبة هذه أنا بتأكد منها 85%
هي نسبة تكلفة البضاعة المباعة، تكلفة البضاعة
المباعة، إذاً، لما يكون عندي مبلغ جزء إيه بجسمه على
نسبته بالدين المبلغ الكل، يعني لما أقول لك مثلًا،
أنت عندك 330 ألف تكلفة المبيعات ونسبة تكلفة
المبيعات من المبلغ الكل اللي هي 85% لأن الربح 15،
إذاً 330 ألف تقسيم 85% بالدين الـ 388235.5 هذا هو
الرقم الصحيح للمبيعات، هذا هو الرقم الصحيح للمبيعات
طيب، إذا وصلنا للرقم الصحيح للمبيعات بنخص منه،
بنجي بالعكسها، بنخص من المبيعات ناقص تكلفة
المبيعات 330 بيساوي هيكذا، بيساوي لما أقول المبيعات
ناقص تكلفة المبيعات، النتيجة هي ليش بيدينا هنا مجمل
الربح اللي هو 58235
.5 يعني عمل قائمة الدخل بطريقة عكسية، جاب اللي هو
تكلفة البضاعة المباعة، وبما أن نسبة مجمل الربح
معروفة، إذا نسبة تكلفة البضاعة المباعة معروفة، صارت
جسم تكلفة البضاعة المباعة على نسبتها أداني مبلغ
المبيعات الإجمالي، طرح من مبيعات ناقص تكلفتها أداني
مجمل الربح، إذا هذا هو مجمل الربح الحقيقي حسب الفرض
تمام، إن شاء الله يكون واضح، سأعرف إن هي عملية فيها
لف ودوران، لكن إن شاء الله تكون مع التكرار صارت
واضحة، في الحالة الثانية هنا لم يتم التأكد من قوائم
الجرد، يعني احنا مش متأكدين من بضاعة آخر مدة وأول
مدة والمشتريات والحاجات هذه، ولكن تم التأكد من صحة
المبيعات، وهذه أسهل، يعني رقم المبيعات اللي هنا هذا
رقم صحيح، في الحالة الثانية قال لي رقم المبيعات هذا
رقم صحيح اللي هو 300 ألف، طيب، إذاً هذه سهلة هيجينا
هنا في الحالة الثانية بقى، بما أن المبيعات رقمها
صحيح 300 ألف ونسبة مجمل الربح اللي هو 15%، إذا
المبيعات 300 ألف ضرب الـ 15% هنا، ضرب هيكذا تمام،
بيديني مجمل الربح قد إيش؟ 45 ألف، طب وكلنا عارفين
المبيعات ناقص تكلفة المبيعات بيساوي مجموع الربح،
إذا المبيعات ناقص مجموع الربح بيساوي تكلفة
المبيعات، مش كلنا عارفين في قانون الدخل، مبيعات
ناقص تكلفة المبيعات بيساوي مجموع الربح، إذا
المبيعات ناقص مجموع الربح بيساوي تكلفة المبيعات أو
تكلفة البضاعة المبيعة، إذا هنا إيش قال؟ الـ 300
ألف المبيعات ناقص اللي هو مجمل الربح الـ 45 ألف
أدّاني 255 ألف تكلفة البضاعة المباعة وتكلفة
المبيعات، نفس المعنى، إذا هنا هذه تكلفة البضاعة
المباعة اللي هو 255 ألف، طب أنا مش عارف، مش هذا هو
اللي بدي أطلع قيمة بضاعة آخر مدة صحيحة، لأن هو
بيقول لم يتم التحقق من قوائم الجرد، إذا بدأ أتأكد من
بضاعة آخر المدة بضاعة آخر المدة أنا مش عارف إيه صح
ولا غلط عشان هيك باجي أطلع بضاعة آخر المدة من
معلومية تكلفة المبيعات إحنا كلنا عارفين .. ها ..
كلنا عارفين إن بضاعة أول المدة زائد المشتريات ناقص
بضاعة آخر المدة بيساوي تكلفة المبيعات تمام؟ تاني
بذكركم في قائمة الداخل بضاعة أول المدة زي
المشتريات بيديني بضاعة متاحة يعني هذول الاثنين هذول
الاثنين هنا كده بنسميهم بضاعة متاحة بضاعة إيه متاحة
للبيع تمام طيب كنت أطرح منهم بضاعة آخر المدة يديني
تكلفة المبيعات لما كنت أطرح منهم بضاعة آخر المدة
يديني تكلفة المبيعات إذا لو طرحت تكلفة المبيعات
بيديني آخر المدة إذا بضاعة آخر المدة بتساوي اللي
هي بضاعة أول مدة زائد المشتريات ناقص تكلفة
المبيعات وهذول صاروا معروفين عندي بضاعة أول مدة
اللي هي 60 ألف تمام، المشتريات اللي هي 300 ألف حسب
قوام الجار ناقص تكلفة البضاعة المباعة والمبيعات
255 حسب مضلعتها هنا بمعلومية نسبة مجملة الربح من
خيبة المبيعات اللي تم تأكيد منها بيديني تكلفة
بضاعة آخر المدة اللي هي 105 ألف بضاعة آخر المدة
105 ألف هذه الفرضين في ألف وباية الحالات يعني
معقدة شوية لكن أعتقد إنه أنا وضحتها كويس وإن شاء
الله اللي عنده أي سؤال يبعته على الـ whats على
مجموعة الـ whats سبعتنا إن شاء الله عشان نتأكد منه
بدي أوقف الفيديو هذا هنا عشان ما يكبرش الفيديو
ونحمله بسهولة إن شاء الله يكون كامل محاضرتنا في
فيديو آخر